ARCA puso en funcionamiento el sistema necesario para acceder a los beneficios del RIMI, mientras que el Gobierno porteño reglamentó su propio régimen, que contempla ventajas impositivas y alternativas de financiamiento para determinadas inversiones productivas.
La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) puso en funcionamiento el Sistema de Gestión de Inversiones (SGI), una herramienta necesaria para que las empresas puedan adherir al Régimen de Incentivo para Medianas Inversiones (RIMI).
La implementación del sistema era esperada debido a que, sin este mecanismo, las pequeñas y medianas empresas no podían acceder a los incentivos tributarios contemplados en la Ley de Modernización Laboral.
Desde Laiún, Fernández Sabella & Smudt señalaron que entre los principales beneficios se encuentran la amortización acelerada en el Impuesto a las Ganancias y la devolución del IVA Crédito Fiscal correspondiente a las compras.
En relación con la amortización acelerada, explicaron que se realizará en dos años cuando se trate de bienes muebles amortizables, aunque algunas inversiones promovidas podrán concretarse en un año. Para las obras, en tanto, se prevé una reducción del 60% sobre la vida útil estimada.
Respecto del beneficio relacionado con el IVA, desde el estudio indicaron que será posible solicitar la devolución del Crédito Fiscal, siempre que este permanezca inmovilizado durante un período superior a tres meses.
Cómo funciona el Sistema de Gestión de Inversiones
La especialista Claudia Pose explicó que mediante el SGI los contribuyentes podrán registrar y administrar sus proyectos de inversión, seleccionar los beneficios fiscales aplicables y realizar el seguimiento de las inversiones informadas.
La socia de Impuestos de BDO Argentina también señaló que los aspectos vinculados con el funcionamiento de la herramienta podrán consultarse en el micrositio “Inversiones” de ARCA.
Los contribuyentes deberán informar las inversiones productivas correspondientes a cada proyecto y, cuando corresponda, indicar la fecha en que fueron puestas en marcha. Además, tendrán que registrar o vincular los comprobantes que permitan acreditar esas inversiones.
Para realizar esta tarea, ARCA pondrá a disposición los comprobantes electrónicos que ya figuran en sus bases de datos para que puedan ser validados. También será posible efectuar los ajustes, modificaciones o incorporaciones que sean necesarios.
En ese sentido, Pose explicó que la inversión deberá ser “cruzada” con la base de datos del fisco nacional.
Según establece la normativa, para ingresar al SGI será necesario contar, entre otros requisitos, con CUIT activa, alta en los impuestos correspondientes, domicilio fiscal presencial y electrónico validados y actividad económica actualizada de acuerdo con el CLAE.
Pose destacó que la registración será dinámica y comenzará con una inscripción inicial en la que deberá informarse la fecha de inicio de la primera inversión productiva. Esa fecha no podrá ser anterior al 6 de marzo de 2026.
Posteriormente, deberán incorporarse los comprobantes recibidos hasta el 19 de mayo de 2028, inclusive. Cada incorporación deberá clasificarse según el tipo de inversión, el proyecto correspondiente y su radicación.
También será necesario indicar cuál es el beneficio fiscal al que se pretende acceder. La normativa establece que la amortización acelerada en Ganancias y la devolución de créditos fiscales de IVA podrán seleccionarse de manera conjunta, sin que una excluya a la otra.
Sobre este punto, la socia de BDO Argentina remarcó que existían dudas respecto de la posibilidad de utilizar ambos beneficios simultáneamente, y sostuvo que la normativa confirma que pueden aplicarse en paralelo.
Para acceder a la devolución de los créditos fiscales de IVA, primero deberá realizarse una pre-solicitud mediante el SGI. Esta podrá presentarse entre los días 1 y 10 de febrero, mayo, agosto y noviembre de cada año.
Luego, entre los días 11 y 15, se realizará la consulta correspondiente a la asignación del cupo fiscal. Una vez cumplidos los plazos establecidos, la solicitud deberá formalizarse a través del Sistema Integral de Recupero (SIR).
En el caso de la amortización acelerada en Ganancias, la información tendrá que ser presentada mediante el SGI antes del vencimiento establecido para la declaración jurada en la que se incluya esa amortización.
Por último, Pose señaló un aspecto que los contribuyentes deberán tener especialmente en cuenta: los bienes incluidos en la declaración jurada y sus respectivas amortizaciones deberán coincidir con los que fueron registrados en el sistema.
El régimen de incentivos para inversiones de CABA
En paralelo, el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires reglamentó el Régimen de Incentivo para Medianas Inversiones de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (RIMICABA), por lo que quedó establecido el mecanismo para que las empresas puedan acceder a los beneficios previstos.
A través del decreto reglamentario 305, publicado en el Boletín Oficial porteño, se determinaron los procedimientos que deberán cumplir los contribuyentes interesados en utilizar las distintas ventajas contempladas por el régimen.
Podrán participar las empresas medianas aprobadas en el RIMI nacional que acrediten una radicación efectiva y desarrollen actividad productiva en la Ciudad de Buenos Aires.
También podrán acceder las microempresas locales que realicen inversiones productivas de entre US$100.000 y US$149.999,99.
Entre los beneficios establecidos por el RIMICABA se encuentran las exenciones del Impuesto de Sellos para los contratos relacionados con inversiones productivas.
El régimen también contempla exenciones de ABL e Impuesto Inmobiliario para los inmuebles destinados a actividades productivas.
Además, quienes adhieran al RIMICABA podrán computar hasta el 25% de la inversión productiva realizada como pago a cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Por último, el esquema de incentivos porteño incorpora una ventaja vinculada al financiamiento, ya que permite a los inversores acceder a líneas de crédito preferenciales del Banco Ciudad.
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